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2017 Tax Act - 사업손실 / 크레딧
03/13/2018 12:10
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IP 173.xx.xx.65

2018년부터 Like-kind Exchange 부동산에만 적용됩니다. 연방세법 1031조에의거 사업용 자산을 유사한 사업용 자산으로 교환했을 경우 양도소득세를 유예해주는 규정입니다. 과거에는 자동차, 공장설비, 심지어는 프로스포츠구단의 선수장기계약에 적용되었었습니다. 앞으로는 임대용 부동산이나 투자용 부동산만 양도소득세 유예혜택을 받을 있습니다.

 

사업용 이자비용 공제에도 제약이 강화되었습니다. 2018년부터는 사업소득 (사업주의 월급을 공제하기 이전) 30% 사업으로 얻은 이자소득을 합한 금액까지만 이자비용 공제가 가능합니다. 임대업등 부동산관련업종은 30% 제약에 관계없이 이자비용을 공제받을 있습니다. 연매출액이 2,500 달러이하의 사업자 (개인, 회사, 파트너쉽 포함) 30% 제약에 관계없이 이자비용을 공제받을 있습니다.

 

30% 제약때문에 공제받지 못한 이자비용은 다음해로 이월됩니다. 이익이 생겨 공제받을 있을때까지 영구히 이월됩니다. 파트너쉽이나 S-Corp 다른 파트너쉽이나 S-Corp 투자한 경우는 투자한 회사에서 받은 배당금을 제외한 사업소득을 기준으로 공제가능한 이자비용을 산출할 있습니다. 반대의 경우도 가능합니다. 투자회사가 30% 이자비용공제를 충분히 이용하지 못했으면, 차액만큼 지주회사가 추가로 이자비용을 공제받을 있습니다.

 

2018년부터 사업순손실 (NOL) 전년도 이익을 공제하는데 사용할 없습니다. 향후에 발생한 이익만 공제할 있습니다. 이익이 발생한 해의 사업이익중 80% NOL 공제받을 있습니다. 대신, NOL 20년내에 소진시켜야 한다는 규정이 없어져 영구히 이월시킬 있습니다.

 

Passive Activity Limitation 규정에따라 한해의 Passive 이익과 손실은 서로 상계되고, 당해년도 순손실은 다음해로 이월됩니다. 사업소득도 2018년부터 유사한 규정이 적용됩니다. 개인사업 소득은 Non-passive 파트너쉽 손익, Non-passive S-Corp 손익과 합산되서 순손실이 경우, 25 달러까지만 당해년도 손실로 공제받을 있습니다. 초과되는 순손실은 NOL 간주되고 다음해로 이월됩니다.

 

기존의 연구개발비 공제방법은 2021년까지 유지됩니다. 2022년부터는 연구개발비 공제방법이 단순화됩니다. 미국내에서 발생한 연구개발비는 5년에 걸처 상각하고, 외국에서 발생한 연구개발비는 15년동안 상각할 있게됩니다.  


세금,최재경,FBAR,FATCA
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