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2017 Tax Act - 외국회사에서 받은 배당금 면세혜택
03/30/2018 09:27
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IP 173.xx.xx.65

 

미국회사가 외국회사에 투자해서 받은 배당금은 100% 면세가 됩니다. 신설된 연방세법 245A 규정입니다. 미국회사는 외국회사의 지분을 10%이상 보유해야 합니다. 배당을 실시한 날짜 기준 앞으로 365, 뒤로 365 기간중 365 이상 지분을 보유해야 합니다. 소득이 면세인만큼 배당금에 대하여 외국에 세금은 비용으로 공제할 없고, Foreign Tax Credit 받는데 이용할 수도 없습니다.

 

5년이상 보유하고 있는 CFC (외국종속회사)지분의 양도차익도 배당금으로 간주됩니다. CFC이면 PFIC (외국투자전문회사)에서 받은 배당금도 100% 면세입니다. 하지만 연방세법 1291(d)(2)(B)조에서 배당금으로 간주되는 시세차익은 100% 면세혜택을 받는 배당금에서 제외됩니다. Subpart F 소득도 배당금으로 간주되어 100% 면세입니다. 외국회사에 미국과 관련된 소득이 있는 경우, 누적잉여금중 미국관련 소득의 비율을 따져 배당금 면세혜택이 주어집니다.

 

100% 면세혜택을 받은 배당금만큼 외국회사의 투자원가가 차감됩니다. 이렇게 차감된 투자원가를 사용하여 외국회사 지분양도시 양도차손을 계산합니다. 배당금으로 외국회사의 내재가치가 줄어든만큼 양도차손이 생기는 것을 방지하기위한 규정입니다.

 

투자지분이 10% 미만인 외국회사에서 받은 배당금은 100% 면세혜택이 주어지지 않습니다. 과거와 같이 전부 소득으로 보고되고, 외국에 세금은 비용으로 공제하거나 Foreign Tax Credit 받을 있습니다. 개인 투자자에게도 배당금 100% 면세혜택이 주어지지 않습니다. 배당금을 받은 해에 소득으로 보고하고, 외국세금 공제나 Foreign Tax Credit 받을 있습니다.

 

미국내에서 사용하던 고정자산을 외국으로 이전하면 예외없이 양도차익을 보고해야 합니다. 시장가에 양도한 것으로 간주합니다. 외국회사가 자산을 사업에 이용할 , 양도차익 보고를 유예할 있었는데 규정이 없어졌습니다.


세금,최재경,FBAR,FATCA
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