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이혼시 IRA를 분할하면
07/24/2017 05:59
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IP 173.xx.xx.65

 

이혼에 따른 재산분할은 부부간 증여로 간주되어 연방세법 2523조의 적용을 받습니다. 금액의 제한없이 증여세가 부과되지 않습니다. 이혼한 날로부터 일년내에 재산이 분할, 이전되면 부부간 증여로 간주합니다.

 

경우 연방세법 1041조의 규정에따라 세금의 속성 (tax attributes) 함께 이전됩니다. 이전한 배우자가 계속 보유한다면 향후 내야할 세금을 이전받은 배우자가 내게되는 것입니다. 양도소득세가 좋은 예입니다. 100달러에 주식이 1,000달러로 올랐을때 재산분할하면 이전받은 배우자가 미실현 이익 900달러에 대한 세금도 책임져야합니다. 나중에 1,500달러에 처분하면 이전받은 후에 발생한 500달러만큼의 양도차익뿐 아니라, 이전한 배우자가 보유하던때에 생긴 양도차익 900달러를 합해 모두 1,400달러에 해당하는 양도차익에 세금을 내야합니다.

 

이혼시 IRA, Roth IRA, SEP, SIMPLE IRA 분할해도 연방세법 2523조와 1401조의 적용을 받습니다. 이전받는 배우자는 새로운 IRA 개설하고 account-to-account rollover 처리하면 됩니다. 증여세는 면제되고, 그동안 유예시켜왔던 세금은 이전받은 배우자가 책임져야합니다. 이전받는 배우자가 소득세율이 낮은 저소득자일 경우 세금을 줄일 있는 좋은 방법입니다. , 전제조건이 있습니다. IRA 분할해서 이전한다는 조항이 이혼합의문에 포함되어야 합니다.

 

이혼합의문에 IRA 분할이전이 포함되지 않거나, 이혼합의문 효력이 발생하기전에 rollover하면 예상치못한 결과가 나올 있습니다. 이전하는 배우자가 IRA 인출해서, 이전받는 배우자에게 현금을 주고, 이전받는 배우자가 새롭게 IRA 적립한 것으로 간주합니다. 이전하는 배우자는 IRA 인출금에 세금을 내야하고 (59.5 이전이면 조기인출 벌금 10% 추가됩니다), 이전받은 배우자는 자격에 미달하는 IRA 불입한 결과로 나타납니다.

 

Qualified Domestic Relations Order (자세한 내용은 이혼전문 변호사에게 문의하세요) 받으면 이혼합의서와 같은 효력으로 IRA 이전시킬 있습니다.

 


세금,최재경,FBAR,FATCA
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